А бухгалтера есть среди нас?

[Vampirka]

Должна ли фирма перечислить НДС в бюджет, если она арендует земельный участок, находящийся в государственной (муниципальной) собственности


| показать все якоря документа


Н.А. Комова заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


Нет, не должна.
Фирма должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, если она арендует государственное (муниципальное) имущество непосредственно у органов исполнительной власти и управления (п. 3 ст. 161 НК РФ).
В то же время, арендная плата за право пользования природными ресурсами освобождается от обложения НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Земля является природным ресурсом (ст. 9 Конституции РФ). Значит, если фирма арендует государственную (муниципальную) землю, обязанности удерживать и перечислять НДС в бюджет у нее не возникает.

[Vampirka]

Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет НДС


| показать все якоря документа


Н.А. Комова заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


Чтобы рассчитать сумму НДС, которую фирма – налоговый агент должна удержать с контрагента (налогоплательщика) и перечислить в бюджет, нужно определить налоговую базу и выбрать необходимую налоговую ставку.
Размер ставки налога зависит от вида товаров (работ, услуг), которые фирма – налоговый агент покупает или реализует на территории России (ст. 164 НК РФ).
Базой для расчета НДС является сумма выручки (дохода) контрагента (налогоплательщика) по операциям, перечисленным в статье 161 Налогового кодекса РФ.
Налоговую базу определяйте с учетом НДС:
– при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных фирм, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ);
– при аренде государственного (муниципального) имущества непосредственно у органов исполнительной власти и управления (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Налоговую базу определяйте без учета НДС (с учетом акцизов для подакцизных товаров):
– при реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, кладов, скупленных ценностей и ценностей, перешедших к государству в порядке наследования (п. 4 ст. 161 НК РФ);
– при реализации в качестве посредника (с участием в расчетах) товаров иностранных фирм, не состоящих в России на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК РФ).
Если в налоговую базу входит НДС, сумму налога, которая должна быть удержана и перечислена в бюджет, определяйте по расчетной ставке – 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Сумму удержанного НДС перечисляйте в бюджет в рублях (п. 5 ст. 45 НК РФ). При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных фирм, не состоящих в России на налоговом учете, налоговую базу определяйте по курсу Банка России на дату перечисления денег (п. 3 ст. 153 НК РФ). Пересчитывать сумму НДС по курсу, действующему на дату принятия товаров (работ, услуг) к учету, не нужно. Требование, предусмотренное в абзаце 4 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, на налоговых агентов не распространяется (письмо Минфина России от 3 июля 2007 г. № 03-07-08/170).

[ЮляА]

а что Вы скажете по этому поводу

http://www.2buh.ru/faq/detail.php?ID=195942

у нас именно такая ситуация, договор мы заключаем с школой, а она в свою очередь заключает договор с КУГИ, получается что у нас субаренда и тогда мы не являемся налоговыми агентами по НДС, налоговым агентом будет являться школа?

[Vampirka]

Сообщение от ЮляА

а что Вы скажете по этому поводу

http://www.2buh.ru/faq/detail.php?ID=195942

у нас именно такая ситуация, договор мы заключаем с школой, а она в свою очередь заключает договор с КУГИ, получается что у нас субаренда и тогда мы не являемся налоговыми агентами по НДС, налоговым агентом будет являться школа?

а школа разве не государственное учреждение?

[ЮляА]

конечно гос.учреждение, но получается что закон касается только аренды у органов гос.власти и огранов местного самоуправления. школа же, являясчь унитарным предприятием лишь имеет эти помещения в хозяйственном ведении и поэтому сама будет оплачивать НДС.
Надеюсб что это правильно. Мое мнение подкреплено вот этим разъяснением:
— Вопрос: Согласно п.3 ст.161 Налогового кодекса РФ при реализации на территории РФ услуг по предоставлению органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества арендаторы такого имущества обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Верно ли, что организация, арендующая федеральное имущество у государственного унитарного предприятия, не должна выполнять функции налогового агента, так как указанная норма Налогового кодекса РФ распространяется только на случаи предоставления в аренду имущества органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления?

— Ответ: Пунктом 3 ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности уплаты налога на добавленную стоимость при реализации услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления. Согласно данному пункту при реализации указанных услуг плательщиками налога на добавленную стоимость признаются налоговые агенты - арендаторы имущества. Что касается услуг по предоставлению в аренду федерального имущества государственными унитарными предприятиями, то Налоговым кодексом особенностей уплаты налога на добавленную стоимость при оказании таких услуг не предусмотрено. В связи с этим при оказании данных услуг налог на добавленную стоимость уплачивается в общеустановленном порядке организацией, оказывающей услуги. Учитывая изложенное, мнение по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость при аренде федерального имущества у государственного унитарного предприятия, изложенное в письме, не противоречит действующему законодательству по налогу на добавленную стоимость. Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 3 мая 2002 г. N 04-03-11/31 19.06.2002 Е.Зернова Проект "КонсультантБухгалтер"

и вот еще одна ссылка на письмо управления ФНС г.Москвы
http://www.businesspravo.ru/Docum/Do...ID_109984.html

[Vampirka]

Не знаю... Сомнения у меня какие-то... хотя да, у одного из наших филиалов в декларации была школа, а потом они подавали корректировку, школу убрали... может из-за этого я спрошу, если не забуду...

[ЮляА]

пожалуйста, спросите. уж очень щекотливый вопрос, не хочется потом второй раз платить НДС

[Mastik]

То есть если я правильно поняла. У меня похожая немного сейчас ситуация. Мы платим за ареду компании А (НДС платит в бюджет компании А, они взяли в аренду помощения у КУГИ). И сейчас мы сдаем часть помещения в аренду. ТО есть мы должны платить с аренды НДС в бюджет, а компания А за нас платит НДС в бюджет?

[ЮляА]

Сообщение от Mastik

То есть если я правильно поняла. У меня похожая немного сейчас ситуация. Мы платим за ареду компании А (НДС платит в бюджет компании А, они взяли в аренду помощения у КУГИ). И сейчас мы сдаем часть помещения в аренду. ТО есть мы должны платить с аренды НДС в бюджет, а компания А за нас платит НДС в бюджет?

Вы оплчиваете Аренду вместе с НДС компании А, а она уже выполняет свои обязанности налогового агенда по оплате НДС в бюджет с аренды гос.имущества. Я так поняла, у кого договор с органами гос.им-ва тот и платит НДС в бюджет.

[Vampirka]

Сообщение от ЮляА

пожалуйста, спросите. уж очень щекотливый вопрос, не хочется потом второй раз платить НДС

Узнала. Все правильно. Школа сама платит НДС. То есть в договоре со школой организация не становится налоговым агентом по НДС.